Не надо фантазий! Всё уже описано: налоговые риски деятельности группы лиц (компаний), в том числе применяющие специальные налоговые режимы, оценивать необходимо по обстоятельствам, которые поименованы в письме ФНС от 11.08.2017 № СА-4−7/15 895 письмо ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4−7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации».